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[税务相关] 谈谈德国税法体系 (一)

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发表于 2020-11-26 12:17 | 显示全部楼层 |阅读模式

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目标投资国的税收体系一直是企业进军新市场之前需要考虑的关键因素。在德国企业所得税率是多少?该地区对外商投资是否有优惠鼓励政策?是否有避免双重征税协定?如何对国外所得收入征税? 在这一系列的文章里,DCBC德中商务服务中心将带您了解这些国际商业运作中涉及到的重要税务问题。如果您希望了解在德投资相关的商业、税务、法律信息,欢迎与我们取得联系,DCBC服务团队将非常乐意为您服务。
在德国投资开办企业,不同的企业类型税收政策有所不同。德国税收制度严谨周密,结构复杂。在这一篇解读德国税法体系的文章里,我们来了解一下企业在德国的应纳税项。

德国联邦税费 公司所得税 Körperschaftssteuer
公司所得税也称为法人税,其法律依据是德国《公司所得税法》。不同的公司类型所需缴纳的所得税类型有所不同,只有资合公司,如有限责任公司AG、股份有限公司GmbH和股份两合公司才是德国公司所得税的纳税主体。人合公司Personengesellschaft 和个人独资企业则需缴纳个人所得税(Einkommensteuer)。因此,公司法律形式的选择决定了其是否具有公司所得税纳税义务。



在德国境内成立的企业,以及在德国拥有管理及控制权的企业有义务对全球范围内的收入纳税。 德国的公司所得税率为15%。德国的纳税年度为自然年度,所有企业必须以上年收入为基础按季度预 付税费。企业的年度纳税申报单必须于次年5月31日前提交。如果企业交由税务咨询师代为编制纳税申报单,则该期限自动延期七个月(直至12月31日)。税务资产负债表必须根据指定的纳税会计模板以电子文档的形式一同提交。

营业税/工商税 Gewerbesteuer
德国工商税历史悠久,其法律依据是德国《工商税法》。它是由地方政府对企业经营收益征收的所得税种,是企业的特别税,对独立劳动所得以及农林业所得原则上不征收工商税。

营业税仅适用于企业的经营收入。所有在德国境内经营的企业都必须缴纳此税项。营业税的税率由各地政府部门独立裁定。一般来说,营业税 率在7%至18.55%之间。 营业税税负由以下两个因素决定:(1)3.5%的税基率,全国统一;(2)各地方政府规定的营业税稽征率(Hebesatz),不低于200%。应纳税所得额乘以营业税税基即所谓的营业税税基额,再乘以适用的地方稽征率即为营业税。

附加税 Solidaritätszuschlag
德国附加税主要指所得税附加,包括团结互助税(Solidaritätszuschlag)和教会税(Kirchensteuer) 两种。其中,团结互助税是全国统一固定税率的企业税收, 企业需要按应缴纳税额的5.5%缴纳团结附加税。也就是说,作为公司所得税的附加税项,团结附加税的税率为公司所得税税率的5.5%(并非所得税所得额本身的5.5%)。因此,公司所得税和团结附加税合计为15.83%。

总结:


Körperschaftssteuer
Solidaritätszuschlag
Gewerbesteuer
税率
15%
15%×5.5%=0.825%
3.5% × Hebesatz

下一篇的更新中,我们会对德国德国公司税法体系和税收项目进行更加深入和详细的解读,敬请关注!
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