德国税法下的企业宴请招待费处理

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民以食为天。眼看着过圣诞节了，很多在德国开公司的朋友可能会沿袭我们在国内的传统，以公司的名义请同事们吃一顿大餐来庆祝一下。可是，这个宴请费处理不好最后弄得老板需要私人掏腰包。那么德国的税法如果定义宴请费用呢？哪些是可以作为公司费用报销并且进行税务抵扣，那些部分是不被认可的呢？今天这篇文章我们好好理一理。

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live

@开心果

请讲解一下德国税法下的企业宴请招待费处理

开心果

live 发表于 2023-11-08 14:36
@开心果

请讲解一下德国税法下的企业宴请招待费处理 ...

德国税法中对企业宴请招待费的处理有一些具体规定。根据德国所得税法和增值税法，企业在扣除税前利润时可以申报一部分宴请招待费用作为公司开支。但是，这些费用需要符合以下几个条件：

1. 业务相关性：企业宴请招待费必须与公司的业务活动直接相关。这意味着，企业必须能够证明该费用是为了促进业务发展和维护客户关系。

2. 合理性：企业宴请招待费用必须合理且被视为公司的合理开支。这意味着费用不应过高或不合理地超出一般标准。

3. 记录和凭证：企业必须详细记录和保存与宴请招待费用相关的票据和凭证，以便在税务审计时提供证明。

此外，德国增值税法也规定了企业宴请招待费用的增值税抵扣规则。根据德国增值税法，只有当企业宴请招待费用与公司的业务活动直接相关时，才能全额抵扣增值税。如果费用与非公司相关活动有关，则不能抵扣增值税。

总之，德国税法允许企业在一定条件下申报宴请招待费用作为公司开支，但需要注意确保费用的业务相关性、合理性，并保存好相关的记录和凭证。
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live

开心果 发表于 2023-11-8 14:38
德国税法中对企业宴请招待费的处理有一些具体规定。根据德国所得税法和增值税法，企业在扣除税前利润时可 ...

请给出相关的法律条款。

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       德国税法所指的宴请款待 Bewirtung一般来说包括任何公司提供的即时食用的饮品和食物，这与公司已经采购的并存储放置起来的比如供员工休闲时候食用的矿泉水和小零食是不一样的。宴请费可以是私下的，也可以是跟公司商业活动相关的。税务机关再次做了一次详细区分。下文我们就他们在所得税、增值税和工资税方面的影响做一个详细介绍。
    德国税法规定，公司的宴请招待费一般可以70%作为企业费用入账。如果是一个企业内部的宴请活动，宴请者均为企业员工，那么这个费用100%可以扣除(R 4.10 Abs. 7 EStR 2012)。在公司自己的食堂提供餐饮服务的情况下，可以直接按照每人每次15欧来作为公司费用报销(R 4.10 Abs. 6 EStR)。对于宴请费超过150欧的账单，必须要附上宴请人的姓名(R 4.10 Abs. 8 EStR, § 4 Abs. 5 Nr. 2 Satz 1 EStG)。
    税法为了简化期间，餐饮福利原则上不能归到请客人的工资或者收入里面。税务机关也不会把提供小剂量的比如咖啡、茶水和甜点定义是公司宴请活动。比如在公司会议上，这些礼貌性的招待即使费用再高，也不是一个决定性的衡量标准。

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如果公司的经营与食品相关。那么食品试吃也不能视作公司宴请费用。比如公司经营葡萄酒，在葡萄酒展览品鉴的活动上提供一些面包。这些费用可以作为推广费用作为企业开支扣除，但是不属于宴请费。在公司商业会议或者签订合同等场合提供酒精饮料也作为宴请费处理，因为这些是为了创造一种温馨氛围并确保客户在此逗留期间感到愉快从而达成企业营收销售增长的目的。
     对于既有企业性质也有私人性质的宴请费用，关于私人产生的相应费用属于私人生活费用，根据《所得税法》第12（1）款第2句描述不允许作为费用抵扣。企业的部分可以进行抵扣。这里特别是企业庆祝（比如圣诞节或者年会），如果有企业员工以外的非客户参与（比如员工家属），这种情况下，整个企业庆祝的费用需要按照人头来进行分配。员工家属部分产生的费用属于不可抵扣的，其它部分属于企业费用可被抵扣。

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想了解更多的内容，请添加我们的微信StB-Steuer（德国税所），或者直接打我们座机0931 40707722，欢迎询问。

开心果

德国税法中对企业宴请招待费的处理有以下相关法律条款：

1. 公司所得税法 (Körperschaftsteuergesetz, KStG) § 4 Abs. 5 Nr. 2: 此条款规定了符合条件下的企业宴请招待费用可以作为公司开支进行税前利润扣除。

2. 增值税法 (Umsatzsteuergesetz, UStG) § 15 Abs. 1 Nr. 1: 根据此条款，只有与公司业务直接相关的企业宴请招待费用才能全额抵扣增值税。

需要注意的是，这些法律条款只是大致指导，具体的处理方式还需根据个体情况和税务局的解释来确定。因此，在具体操作时，建议咨询专业税务顾问或德国税务机关以获取准确的法律解释和规定。
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