“一带一路”税收征管合作论坛 | 尼泊尔税制

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尼泊尔税制简介

9月9日至9月11日，第六届“一带一路”税收征管合作论坛在尼泊尔首都加德满都召开。值此第六届论坛启幕之际，让我们一同来了解一下“一带一路”税收征管合作机制理事会成员之一，也是本次论坛的东道主——尼泊尔的税制概览。



一、

尼泊尔税收体系和制度

（一）核心税收法规

税收类别	核心法律法规名称	颁布 年份	主要规范内容
所得税类	《所得税法》	2002	明确企业所得税、个人所得税的征税范围、税率标准、纳税义务及申报要求
	《所得税规则》	2002	细化《所得税法》的执行细则，包括计税方法、减免政策、税务稽查流程等
流转税类	《增值税法》	1996	规范商品生产、流通及服务提供环节的增值税征收，明确纳税人资格、税率及抵扣规则
	《增值税规则》	1996	补充《增值税法》的实操细节，如发票管理、纳税申报时限、违规处罚标准等
	《消费税法》	2001	针对特定消费品（如奢侈品、烟酒等）征收消费税，界定征税商品范围及税率档次
	《消费税规则》	2001	明确消费税的计算方式、征收环节（生产 / 进口）、减免条件及征管程序
关税及其他	《海关法》	1962	规范进出口货物的关税征收，包括关税税率分类、完税价格核定、通关流程及关税减免
	《海关规则》	1962	细化海关监管流程，如货物查验标准、报关资料要求、关税滞纳金计算等
	《车辆税法》	1974	针对车辆（机动车、非机动车等）征收特定税种，明确征税对象、税率及纳税期限
	《税务法庭法》	1974	设立税务法庭，规范税务纠纷的审理程序、管辖范围及裁决执行机制
	《欠税清理委员会法》	1976	建立欠税清理机制，明确欠税追缴流程、委员会职责及欠税人权利义务

（二）税收管理特点

征管主体：中央政府负责征收企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税等主要税种；1999 年起，城市房地产税由地方政府征收。

纳税年度：与政府财政年度一致，为每年 7 月 16 日至次年 7 月 15 日。

遵从要求：纳税人需按规定期限进行纳税申报（通常为财政年度结束后 3 个月内），并分阶段预缴税款；多数税种实行源泉扣缴制度，由支付人在支付时代扣代缴。

二、

尼泊尔主要税种和税率

（一）企业所得税

纳税人：分为居民企业（在尼成立、注册或实际管理机构在尼）和非居民企业（在尼设立常设机构或无常设机构但有来源所得）；2024 年 7 月起引入 “数字常设机构” 概念（数字业务满足特定条件即构成常设机构）。

征税范围：居民企业就全球所得纳税，非居民企业仅就尼境内来源所得纳税。

税率类别	适用对象/ 场景	具体 税率	备注 说明
企业所得税	一般企业	25%	适用于大部分无特殊政策优惠的境内企业
	特殊行业企业（符合《2019 工业企业法》的出口企业、基建 / IT 企业）	20%	细化《所得税法》的执行细则，包括计税方法、减免政策、税务稽查流程等
	金融机构	30%	包括银行、保险、证券等金融类企业，税率高于一般企业
特定所得税率	非居民企业（旅客运输、海运 / 空运所得）	5%	仅针对非居民企业取得的特定跨境业务所得
	资本利得（如资产转让收益）	10%	适用于企业或个人转让资本性资产（如不动产、股权等）产生的收益
	常设机构汇出所得（境外总部与境内常设机构间利润汇回）	5%	针对外国企业在尼泊尔设立的常设机构，向境外总部汇出利润时征收
预提税	境内企业支付股息给股东	5%	由支付方（境内企业）在支付时代扣代缴
	境内企业支付利息（如借款利息）	15%	适用于各类资金借贷产生的利息支付，支付方需履行代扣义务
	境内企业支付租金（如房屋、设备租赁）	10%	涵盖不动产租赁、有形动产租赁等场景的租金支付
	非居民企业取得技术服务费	15%	非居民企业向境内提供技术服务并收取费用时，由境内支付方代扣
	非居民企业取得佣金	1.5%-15%	税率区间根据佣金类型（如销售佣金、服务佣金）及业务性质差异确定

（二）个人所得税

纳税人：居民个人（在尼有习惯性住所、1 年内在尼居住满 90 天，或尼政府外派人员）和非居民个人。

征税范围：居民个人就全球所得纳税，非居民个人仅就尼境内所得纳税。

核心税率：

居民个人：实行超额累进税率，已婚夫妻可联合申报，起征点和级距略有差异；

非居民个人：单一税率 25%；

特定所得预提税：股息（5%）、利息（5%-15%）、退休金（5%）等。

应纳税收入（尼泊尔卢比）	个人 税率（%）	夫妻联合申报收入（尼泊尔卢比）	夫妻 税率（%）
0-500,000	1	0-600,000	1
500,001-700,000	10	600,001-800,000	10
700,001-1,000,000	20	800,001-1,100,000	20
1,000,001-2,000,000	30	1,100,001-2,000,000	30
2,000,001-5,000,000	36	2,000,001-5,000,000	36
5,000,000 以上	39	5,000,000 以上	39

（三）增值税（VAT）

要素 类别	具体内容	备注说明
纳税人	在尼泊尔境内提供应税货物 / 服务、进口货物 / 服务的单位和个人	包括企业、个体工商户、社会组织等，只要发生应税行为即需履行纳税义务
征税 范围	1. 货物 / 服务的销售、分配环节 2. 货物 / 服务的进口环节 3. 货物 / 服务的出口环节（适用特殊税率） 4. 房屋 / 公寓 / 商场建设（起征点：500 万尼泊尔卢比）	建设类项目设置起征点，未达 500 万尼泊尔卢比的建设行为暂不纳入增值税征收范围
适用 税率	1. 一般税率：13% 2. 特殊税率（零税率）：出口货物、境外服务	零税率意味着销项税额为 0，且对应的进项税额可申请抵扣或退税
应纳税额计算	应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 其中： - 销项税额 = 应税货物 / 服务的应税价值 × 适用税率 - 进项税额 = 购进应税货物 / 服务时已缴纳的增值税（需符合抵扣规定）	仅 “符合规定” 的进项税额可抵扣，如用于非应税项目、免税项目的进项税额不可抵扣

（四）其他主要税种

税种	核心内容
关税	对特定进出口货物从价计征，税率 0%-80%，每年随《财政法案》修订。
消费税	针对烟草、白酒、啤酒、软饮料等特定商品的生产、进口、消费征收，税率每年调整。
数字服务税	非居民向尼提供数字服务，年度交易额超 300 万卢比的，按 2% 税率征收（2024 年 7 月起）。
城市房地产税	地方政府征收，以房产 / 地产价值为税基，按规模、类型等确定税额。

三、

在尼泊尔违反税收法律的后果

（一）违反基本规定的责任

提供虚假信息 / 误导性声明：处4万- 16万尼泊尔卢比罚金，或6个月-2年监禁，或两者并罚；未遂行为按上述标准减半处罚。

妨碍税务执法：处0.5万-2万尼泊尔卢比罚金，或1-3个月监禁，或两者并罚。

违规征税：授权人员违规征税，处不超过8万卢比罚金或1年监禁；未授权人员征税，处8万-10万卢比罚金，或1-3年监禁，或两者并罚。

协助违法：处违法者对应处罚的一半罚金或刑期。

（二）不履行纳税义务的责任

逾期纳税（无正当理由）：处 0.5万-3万尼泊尔卢比罚金，或1-3个月监禁，或两者并罚。

未履行扣缴义务：处应扣缴税款2.5%的罚款。

欠税追偿：税务机关有权留置并拍卖欠税人的不动产；可通知相关部门禁止欠税自然人在税款到期后72小时内出境。

编译：

川税·译林军  “一心一译”翻译工作室成员任家乐（国家税务总局江油市税务局）

编辑：四川省税务局宣传中心