“一带一路”税收征管合作论坛 | 印度税制

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印度税制简介

9月9日至9月11日，第六届“一带一路”税收征管合作论坛在尼泊尔首都加德满都召开。值此第六届论坛举行之际，让我们一同来了解一下“一带一路”沿线重要经济体——印度的税制概览。



一、

印度税收体系和制度

表1  印度税收体系和制度

方面	内容
征税制度	实行中央政府、邦政府和地方城市政府三级征税制度，税收征收权主要集中在联邦中央政府和各邦之间，地方市一级政府负责少量的税种征收。
主要税收法律	1961年《所得税法》 1975年《海关关税法》 2016年《货物与服务税法》
现行主要税种举例	直接税：企业所得税、个人所得税、衡平税、职业税、虚拟数字资产加密税 间接税：商品与服务税、关税、消费税 地方税：印花税、财产税
纳税年度	4月1日至次年3月31日，纳税人需在随后的评估年度（即下一个纳税年度）内申报该年度收入并完成缴税。

二、

印度主要税种和税率

（一）企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）

1.纳税人：居民企业与非居民企业。居民企业是指在印度注册成立的以及实际管理机构所在地位于印度的企业。达不到居民企业标准的公司即为非居民企业。

2.征税范围：居民企业就其全球收入在印度纳税，非居民企业就其来源于常设机构的所得、与印度发生商业联系的所得以及来源于印度的所得缴纳企业所得税。

3.税率：

表2 2025-2026纳税年度企业所得税税率



*有效税率：包含附加税（居民企业0%、7%或12%、非居民企业0%、2%或5%）及健康与教育附加（4%）。

（二）个人所得税（Personal Income Tax, PIT）

1. 纳税人：

表3  个人所得税纳税人

纳税人类型	定义
居民个人	①纳税年度内在印度停留时间满182天； ②在印度停留满60天且前四年停留时间合计满365天。
非居民个人	①在之前10年中有9年为印度非居民； ②在之前7年中，在印度总共停留时间小于等于729天； ③印度公民或印度裔个人，在上个财年内来自印度的总收入超过150万卢比，且在印度停留的时间总计满120天但少于182天； ④上一年度来自印度的总收入超过150万卢比，且无需在任何其他国家或地区纳税的印度公民。
非居民个人	不符合居民个人判断标准的纳税人。

2. 征税范围：印度居民应就其全球收入在印度缴纳个人所得税。

居民但非普通居民个人需就在印度产生和收到或被视为产生和收到的收入、或来自在印度控制的企业或在印度设立的职业的收入缴纳个人所得税。

非居民仅需就来源于或视同来源于印度的收入在印度缴税。

3. 税率

印度个人所得税实行超额累进税率。居民个人及居民但非普通居民个人可以在新、旧税制之间进行选择。

表4  个人所得税税率

（2025-2026计税年度、适用旧税制）

年度应纳税所得额（年龄＜60岁）	年度应纳税所得额（60岁≤年龄＜80岁）	年度应纳税所得额（年龄≥80岁）	所得税税率（%）
25万卢比以下	30万卢比及以下	50万卢比以下	0
25万卢比-50万卢比	30万卢比-50万卢比	—	5
50万卢比-100万卢比	50万卢比-100万卢比	50万卢比-100万卢比	20
100万卢比以上	100万卢比以上	100万卢比以上	30

表5  印度个人所得税税率

（2025-2026计税年度、适用新税制）

年度应纳税所得额 （印度卢比）		所得税税率（%）
40万以下		0
40万-80万		5
80万-120万		10
120万-160万		15
160万-200万		20
200万-240万		25
240万以上		30

非居民纳税人的工资收入按居民纳税人相同的税率缴纳。投资收入、特许权使用费和技术服务费、非居民体育人士或娱乐人员的特定收入，按20%纳税。

（三）商品和服务税（Goods and Service Tax, GST）

1. 纳税人

在印度境内从事应税商品或服务供应，符合商品和服务税（GST）注册要求并依法注册的实体或个人。以年销售额1500万卢比为界，分为一般纳税人和小规模纳税人。

2. 征税范围

原则上将所有商品和劳务都纳入商品和服务税征收范围，征税商品一千余项，征税劳务数十项。

3. 税率及征收率

根据最新消息，印度拟将当前的四级税率结构转变为两级税率结构：标准税率为18%，优惠税率为5%；并对少数特定商品和服务征收40%的特殊税率。这一最新规定拟于2025年9月22日起正式实施。

（四）其他主要税种

表6  印度其他主要税种

税种	主要内容
关税 （Customs Duty）	对特定进出口商品从价税征收关税。自2025年3月起，关税基本税率档次从8档精简至5档（含零税率）。
印花税 （Stamp Tax）	印花税是对所有合法的资产交易征收的一种税，在两方或多方之间进行资产买卖时，作为交易凭证而需缴纳。印度印花税属邦属事务，因此全国各邦的印花税率不同。但中央政府会确定特定文书的印花税率。
财产税 （Property Tax）	财产税是对房地产征收的一种税，由财产所在地的管辖机构根据房产的年租金或面积征收。印度各个城市的财产税税率根据财产类型、用途（住宅、商业、工业等）及其位置而有所不同，通常与每个地区的当前房产市场价格相关。

三、

主要税收优惠

印度提供诸多所得税税收优惠政策，包括全部或部分免税、降低税率、退税、加速折旧或特殊扣除。税收优惠适用的行业较为广泛，包括出口导向型企业、自由贸易区和科技园区的工业经营、基础设施建设等。

在间接税方面，印度对跨邦际服务和通过电子商务的方式对外提供服务不征税。货物与服务的出口和销售至授权经济特区单位都适用零税率。出口商在符合一定条件的情况下，可就其出口货物或服务所消耗的成本申请退税。

四、

在印度法律责任和争议解决

表7  印度法律责任

类型	责任
逾期提交企业所得税申报表	纳税人将面临最高1万卢比的罚款，若总收入不超过50万卢比，最多处以1000卢比罚款。
逾期提交商品和服务税申报表	每天需缴纳100卢比的罚金，最高不超过5000卢比。若未提交的是中央货劳税或邦货劳税申报表，每份的滞纳金降至25卢比，零申报的每份10卢比。
逾期缴纳企业所得税	如果纳税人在收到缴纳通知书30日内未缴纳税款、利息、罚金、罚款或其他款项，则会产生罚息。30天期满后，应纳款项仍未结清，按月缴纳1%罚息。
逾期缴纳商品和服务税	按逾期缴税额缴纳18%的罚息。

若发生国内直接税以及间接税的税收争议解决，可向司法机构提出申诉和上诉。若发生税收协定争议，可以先自行与当地税务局协商，协商不成，可通过启动相互协商程序加以解决。

编译：

川税·译林军  “一心一译”翻译工作室成员刘浴梅（国家税务总局古蔺县税务局）

编辑：四川省税务局宣传中心