国务院关税税则委员会:今年起对部分商品进口关税税率和税目进行调整

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国务院关税税则委员会：明年起对部分商品进口关税税率和税目进行调整

——2026年1月1日起《关税调整方案》全景解读：税率、税目、系统、财务四维操作手册（精要版）

2025年12月29日，国务院关税税则委员会发布《2026年关税调整方案》（税委会公告2025年第11号），首次以“关税法+实施条例”形式，对进口暂定税率、出口关税、税目结构、本国子目注释进行一揽子调整，涉及935项进口商品、107项出口商品、8972个税目。下文依“政策速览→税率地图→行业影响→财务操作→系统改造”五步法，逐条拆解新政，全文约1.1万字，可直接嵌入ERP关税模块。

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一、政策速览：一张图看懂调整逻辑（表1）

维度	旧（2025）	新（2026）	变化方向
进口暂定税率	约800项	935项	扩围+降税
出口关税	107项	107项	税率微调
税目总数	约8900项	8972项	增列72项
本国子目注释	约190条	201条	新增11条
绿色低碳	散点降税	系统化降税	新列“再生黑粉”等

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二、税率地图：六张表看懂“降税红利”

1. 先进制造——关键零部件降税（表2）

商品名称	2025最惠国	2026暂定	降幅	受益行业
压力机用数控液压气垫	12%	6%	−6pp	高端冲压机床
异型复合接点带	10%	5%	−5pp	新能源汽车继电器
超纯湿电子化学品	8%	3%	−5pp	半导体fab

2. 绿色转型——资源性商品降税（表3）

商品名称	2025最惠国	2026暂定	降幅	绿色场景
锂离子电池用再生黑粉	8%	3%	−5pp	电池材料循环
未焙烧黄铁矿	5%	2%	−3pp	硫资源回收
生物航空煤油	9%	3%	−6pp	航空脱碳

3. 健康中国——医疗用品降税（表4）

商品名称	2025最惠国	2026暂定	降幅	应用场景
人造血管	8%	3%	−5pp	大血管置换
传染病诊断试剂盒	6%	2%	−4pp	疾控中心
超高清内窥镜	10%	5%	−5pp	微创外科

4. 取消暂定——恢复最惠国（表5）

商品名称	2025暂定	2026最惠国	涨幅	产业背景
微型电机	5%	10%	+5pp	国内产能充足
印花机	6%	10%	+4pp	国产替代完成
硫酸	3%	8%	+5pp	环保成本上升

5. 出口关税——维持不变（表6）

商品名称	2025税率	2026税率	备注
铬铁	40%	40%	暂定税率维持
稀土金属矿	20%	20%	暂定税率维持

6. 新增税目——本国子目（表7）

新增税目	税率	产业方向
智能仿生机器人	13%	人工智能
生物航空煤油	9%	绿色航空
林下山参	13%	林下经济

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三、行业影响：谁最受益？谁最受伤？

1. 受益行业

半导体：超纯化学品降税5pp，单条12英寸fab年省关税约2000万元；

新能源汽车：异型接点带降税5pp，单车继电器成本下降约8元；

航空脱碳：生物航煤降税6pp，助力航空公司降低碳排放成本；

医疗耗材：人造血管降税5pp，终端手术耗材价格下降约3%。

2. 受损行业

微型电机：关税回升5pp，国产厂商价格优势扩大，进口商成本上升；

硫酸：关税回升5pp，国内冶炼企业原料成本下降，进口商退出。

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四、财务与税务处理

1. 进口环节

借：库存商品/固定资产 100
应交税费—应交进口关税 6
应交税费—应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 119

关税计入资产成本；增值税可抵扣。

2. 出口环节

铬铁出口暂定税率40%不变，继续计入“税金及附加”：
借：税金及附加 40
贷：应交税费—应交出口关税 40

出口关税不允许退税，直接计入当期损益。

3. 递延所得税

关税降税→资产账面价值下降→应纳税暂时性差异减少→递延所得税负债减少；

需在年末测算递延所得税影响，调整递延所得税资产/负债。

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五、系统改造与合规

1. 关税模块

2025年12月31日24:00前完成税率库升级；

新增“本国子目”字段，与海关HS编码同步；

对“取消暂定”商品，系统默认跳转为最惠国税率。

2. 成本测算

ERP增加“关税版本”切换按钮：2025旧税率/2026新税率；

对“降税”商品，自动计算“降本金额”并推送采购部；

对“升税”商品，自动计算“增本金额”并推送销售部重新报价。

3. 关务合规

建立“税率变更”台账，留存海关税单、报关单、合同；

对“新增税目”商品，首次进口前需完成HS编码预归类；

对“协定税率”商品，上传原产地证书影像件，系统校验真伪。

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六、落地路线图

时间节点	任务	责任	完成标志
2025年12月31日24:00	税率库升级完成	信息中心	系统可正常开具2026年税单
2026年1月1日	首次进口测试	关务部	新税率税单成功打印
2026年1月31日	成本影响测算完成	财务部	降本/增本金额推送完成
2026年3月31日	递延所得税调整完成	财务部	递延所得税底稿签字确认

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七、结语：把“降税”写进预算表


2026年关税调整不是“简单降税”，而是“产业导向+绿色导向+健康导向”的三重升级：

对半导体，它是“超纯化学品”成本下降5个百分点；

对航空，它是“生物航煤”碳排放成本下降6个百分点；

对医疗，它是“人造血管”终端价格下降3个百分点；

对会计，它是“关税版本”一键切换的字段；

对董事会，它是“成本下降X亿元”的预算附注。

2026年，能把“关税降税”翻译成“系统语言”的财务团队，将在年报里多出一条：
“通过2026年关税调整，全年节省进口关税X亿元，数据已推送采购部重新议价。”
这，就是国家送给企业的“制度红包”，也是会计人职业跃迁的“新赛道”。