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发表于 2023-8-12 22:49
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außergewöhnliche Belastungen（特殊负担）
§33 EstG
§33a EstG, §33b EstG
在税法中，当你由于法律、实际或道义上的原因不得不承担比具有相似收入和财富状况以及相同家庭状况的人更高的开支时，我们称之为特殊负担。这包括例如疾病费用、因如洪水后的重新采购费用，以及护理或葬礼费用。在某些情况下，你可以在税务上申报这些费用。
从税务中扣除特殊负担
如果你不得不承担比其他具有相似收入、财富和家庭状况的纳税人更大的费用，你可以将某些费用作为特殊负担从税务中扣除。在此，你将了解哪些费用属于特殊负担以及如何从税务中扣除它们。
什么是特殊负担？
尽管私人生活费用基本上不能在税务上申报，但税法中也遵循平等待遇的宪法原则。如果你现在不得不承担比大多数其他具有相似收入、财富和家庭状况的纳税人更大的费用，你可以将某些费用作为特殊负担从税务中扣除。这旨在避免在所得税中出现不合理的困难。"不得不"在所得税法中的定义为：
费用的产生是不可避免的，如果人们因法律、实际或道义原因无法回避它们，只要这些费用在实际情况下是必要的，并且不超过一个合理的金额。(§ 33 EStG)
从税务中扣除的特殊负担
根据所得税法，特殊负担分为特别特殊负担和普通特殊负担。
特别特殊负担：
这些费用从第一分开始就可以完全扣除，但这里适用总和限额。所得税法列出了特别特殊负担的总和和最高金额：
- 赡养费用始终可扣除至基本免税额，即2023年的10,908欧元。
- 对于每一个住在外地并有权获得儿童津贴并正在接受教育的成年子女，其教育免税额为每年最高924欧元（2023年为1,200欧元）。
- 残疾人的减免金额根据残疾程度而定。
- 护理减免金额取决于护理级别。
- 丧失津贴为一次性370欧元。
普通特殊负担：
普通特殊负担是由特殊生活情况和事件引起的费用，例如由于疾病或自然灾害。只有当费用超过所谓的可承受负担时，它们才可以从税中扣除。
普通特殊负担的示例包括：
- 住院或门诊治疗费用
- 医院费用
- 由于疾病或年龄导致的养老院住宿费
- 眼部激光手术
- 替代治疗方法的费用
- 如果疗程是为了治疗或缓解疾病
- 医生开的药物、治疗和辅助工具费用（例如眼镜或牙假体）
- 去医生或药店的交通费
- 读写障碍治疗费用
- 家庭护工费用
- 丧葬费用（葬礼费用必须高于遗产和其他补偿费用）
- 重新购买费用（例如由火灾或洪水造成的费用）
健康费用作为特殊负担扣除：
只有被医疗保险公司拒绝赔偿的费用才会被接受。你只能扣除治疗或缓解已有疾病的治疗措施的费用。例如专业牙齿清洁等预防措施是不能扣除的。
你必须在购买治疗物品或开始治疗之前获得治疗必要性的证明。你需要医生或治疗师的开处方以及公共卫生医生的专家意见或医疗保险公司的医疗服务证明。
为了税收上扣除前往配偶或子女的交通费用，你需要得到医院治疗医生的证明。
可承受的负担：
个人的可承受负担取决于总收入、家庭状况和孩子数量。你可以根据表格确定你的可承受负担。然后，从实际发生的费用中扣除这个金额。这样，你就得到了可以作为特殊负担扣除的金额。
提示：可承受的负担是分级计算的。只有进入下一个收入级别的部分收入适用下一个更高的百分比。这是联邦财政法院在其对纳税人友好的2017年1月19日的判决中规定的。这结束了财政部的做法，即在收入界限略微超过时，将下一个更高的百分比应用于所有收入。
这就是如何进行界限评估的：
超出负担限额
通常只有在日历年结束时，你才能知道是否超过了个人可接受的负担。因此，请保存所有的凭证和发票。特殊负担只能在产生的那一年在税务中扣除。
提示：你可以尝试在一个日历年内安排计划的高额费用（例如牙齿修复）。这样，超过可接受的负担界限的可能性就更大了。
如何在税务申报中填报特殊负担？
你需要将这些费用分别填写在税务表格中关于特殊负担的相应行中。使用wundertax的税务工具会更简单，它会在税务面试中询问你的费用，并自动将你的数据填写在正确的行中。
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