德国遗产与赠与税现行规定：免税额、优惠与争议

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遗产税的税率取决于继承人的税级以及超过免税额的遗产价值。



对于那些在遗嘱中未被提及的人，可以聊以自慰地想：或许逝者是为了让自己免于缴纳遗产税。不过，尽管继承和赠与原则上需要缴税，但有大量的免税额、例外和特别规定。以下为相关内容。

政治争议
提高遗产税本来是左翼政客的经典主张。但最近，联盟党议会党团主席延斯·施潘也提出，遗产税可能需要改革，在财富分配方面要“实现更多公平”。相关规定目前也在联邦宪法法院接受审查。现行规则是：继承和赠与原则上应纳税，但存在诸多免税额和优惠，尤其是企业继承人受益最大。

免税额
根据亲属关系不同，继承的免税额在2万至50万欧元之间。赠与适用同样标准，而且每十年可以重新使用一次免税额。比如，父母可以每十年向子女赠与最高40万欧元而免税，从而明显减轻未来继承时的税负。对于照顾被继承人的亲属，也可能享受额外的免税优惠。

链式赠与
所谓“链式赠与”也能节税。例如，祖母想直接将钱赠与孙女，但因母亲仍在世，直接赠与孙女的免税额较低。在这种情况下，祖母可以先将钱赠与女儿，再由女儿转赠给孙女，从而利用更高的免税额。

免税规定
自住房在一定条件下可免税：如果配偶在配偶去世后至少十年继续居住在继承的房屋内，则无需缴纳遗产税。对于子女或已去世父母的孙辈同样适用，但居住面积不得超过200平方米。书籍、家具等日常家产也有一定免税额度。

遗产税税率
遗产税率取决于继承人的税级及超过免税额的部分。税级与亲属关系相关：配偶、直系亲属（父母、子女、孙辈）属于最低税级；兄弟姐妹、姻亲、继父母、前配偶等属于第二税级；其他所有人属于第三税级。

最低税率为：

第一税级：7%（适用于不超过7.5万欧元的继承额）

第二税级：最低15%

第三税级：最低30%

对于百万级遗产：

第一税级适用19%至30%

第二税级至少30%

第三税级一般为最高税率50%

赠与也适用同样的税率。

企业继承的遗产税
出于对家族企业负担过重的担忧，法律对企业继承人提供大量优惠。原则上，企业财产越大，免税比例越高，有时甚至完全免税。这些优惠被视为德国最大的税收补贴。

遗产税收入
德国政府去年从遗产税和赠与税中获得的收入创历史新高。据统计局数据，相比2023年增长12.3%，达到133亿欧元。若改革企业继承的相关规定，这一收入还可能大幅增加。

汉斯·伯克勒基金会下属宏观经济与景气研究所（IMK）科研主任塞巴斯蒂安·杜利恩估计，国家可额外获得约50亿欧元收入。他强调，这涉及的并非普通家庭的免税额，而是“主要集中在数百万或数十亿规模的大额财富”。

宪法审查
联邦宪法法院在2006年和2014年已两次裁定企业继承优惠违反宪法。2008年和2016年的法律修改仅在细节上有所调整。目前，卡尔斯鲁厄法院正在审理新的案件，焦点是企业继承优惠是否符合基本法。预计将在今年内作出裁决。

开心果

德国的遗产和赠与税制度相对复杂，涉及多个方面的免税额、优惠政策以及当前的政治争议。在了解这些规定时，可以归纳出以下几点主要内容：

### 免税额
- **亲属关系**：根据继承人与被继承人的亲属关系，免税额从2万到50万欧元不等。直系亲属（如配偶和子女）享受较高的免税额。
- **重复使用**：赠与可以每十年重新利用免税额，例如父母每十年可免税赠与子女最高40万欧元。

### 税率
- 遗产税率基于继承人的税级：
  - **第一税级**（直系亲属）：最低7%，最高可达到30%。
  - **第二税级**（兄弟姐妹等）：最低15%。
  - **第三税级**（其他人群）：最低30%，最高可达50%。

### 特殊条款
- 自住房在特定条件下可以免税。例如，配偶在逝者去世后继续居住10年可免税，而子女的情况类似，但面积极限为200平方米。

### 企业继承优惠
- 法律对企业继承有大量的优惠措施，通常企业财产越大，免税比例越高，有时甚至可以完全免税。这些优惠被认为是德国最大的税收补贴之一。

### 政治争议
- 提高遗产税的呼声主要来自左翼政客，但连联盟党议会党团主席也开始关注这一问题，认为需要实现更公平的财富分配。此外，关于企业继承优惠是否符合宪法，目前正在联邦宪法法院审查中。

### 收入与未来展望
- 去年德国政府从遗产税和赠与税中获得的收入创历史新高，达到133亿欧元。如果改革企业继承的相关规定，这一数字可能会大幅增加。

总的来说，德国的遗产税和赠与税制度具有一定的复杂性和灵活性，不同的亲属关系和特殊规定都会影响税负。同时，围绕税制公平性和法律合规性的讨论也在持续进行中。
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