进口关税税率有最惠国税率.协定税率.特惠税率.普通税率.关税配额税率和暂定税率 关税与增值税与消费税对比 滞报金与滞纳金对比

我爱免费

作者：微信文章


点击上方蓝字关注我们



进口关税税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定期限内可实行暂定税率





1、最惠国税率

最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织(WTO)成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。

2、协定税率

协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。

3、特惠税率

特惠税率适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。

4、普通税率

普通税率适用于原产于特定国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。

5、关税配额税率

关税配额内的，适用关税配额税率；

关税配额外的，分别适用最惠国税率、协定税率或普通税率。

6、暂定税率

在海关进出口税则规定的进口优惠税率的基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件(但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物)和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率。

注：由于大部分的国家和地区都加入了WTO，所以实务中较多采用的是最惠国税率。





关税 & 增值税 & 消费税

税种	含义	纳税主体
关税	以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的一种税	进出境货物或者物品
增值税	以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税	销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
消费税	以应税消费品的流转额为征税对象的一种税	生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人

注：1、完税价格及所有税款均四舍五入到分，eg：计算金额为58.986元，则实际缴纳58.99元。

2、关税、增值税、消费税的起征额度均为50元，不足50元的不予征收是法定减免。

  3、进口关税——代码：A——缴款凭证：海关进口关税专用缴款书

从价计征：应纳税额=CIF价*进口关税税率；

从量计征：应纳税额=货物数量*进口关税定额税率；

复合计征：应纳税额=CIF价*进口关税税率+货物数量*进口关税定额税率；

CIF完税价=FOB货值+运费+保险费 或 (FOB完税价+运费)/(1-保险费率)，实务中较多的是采用从价计征方式。

4、出口关税——代码：C——缴款凭证：海关出口关税专用缴款书

我国对极少数商品征收出口关税，主要集中在高耗能、高污染、资源型产品方面。

应纳税额=FOB完税价*关税率      FOB完税价=FOB货值/(1+关税率) 或 FOB货值-出口关税。

5、进口增值税——代码：L——缴款凭证：海关进口增值税专用缴款书

货物的进口增值税税率采用的是该货物在国内销售的适用税率。

应纳税额=（CIF价*汇率+进口关税）*增值税税率。

  6、进口消费税——代码：Y ——缴款凭证：海关进口消费税专用缴款书

a、从价计征：应纳税额=〔（CIF价+进口关税）/（1－消费税税率）〕×消费税税率

b、从量计征：应纳税额=货物数量×单位消费税税额

消费税的征收范围包括以下几类商品：

a、如果过度地消费，会给人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

b、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

c、高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

d、不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

e、具有一定财政意义的产品，如护肤护发品、汽车轮胎等。





滞报金 & 滞纳金

名称	计算期限	报缴期限届满日	起始日期	截止日期	计算尾数	起征额度	计算方法
滞报金	自运输工具进境之日起14日内	不顺延	最后一日为法定节假日顺延至其后第一个工作日	自运输工具进境之日起3个月(14日在3个月内)，逾期未报货物提取变卖处理	计算到元，小数点以后直接舍去 eg：计算金额为58.99元，则实际缴纳58.00元	50元 eg：计算金额为49.99元，则实际额度为0元	0.5‰ 完税价格起征点
滞纳金	自海关填发专用缴款书日起15日内	期末遇星期六、星期日或法定节假日顺延 税款缴纳截止日	不顺延	实际缴纳税款日	四舍五入至分 eg：计算金额为58.986元，则实际缴纳58.99元	50元 eg：计算金额为49.99元，则实际额度为0元	0.5‰ 应征税额起点

注：1、滞报金——代码：U——缴款凭证：中央非税收入统一票据(电子)

完税价格*0.5‰*滞报天数。

2、滞纳金——代码：@——缴款凭证：海关滞纳金专用缴款书

关税滞纳金=关税*0.5‰*滞纳天数；增值税滞纳金=增值税*0.5‰*滞纳天数；消费税滞纳金=消费税*0.5‰*滞纳天数。

3、计算方法中，滞纳金征收时，应当将关税、增值税、消费税分别计征滞纳金，并且分别计算；

错误的计算：（关税+增值税+消费税）*0.5‰=

正确的计算：（关税*0.5‰*滞纳天数）+（增值税*0.5‰*滞纳天数）+（消费税*0.5‰*滞纳天数）= 。

4、海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率(中行折算价/100)，注意不是第3个星期的星期三。

关务之邦所提供的内容，主要源自个人在业务操作过程中的经验总结，部分内容可能是对相关标的报告的引用、复述或基于个人的理解。

由于业务经验的局限、技术条件的限制，以及其他客观因素的影响，所形成的内容仅反映了个人在特定业务操作中的经验，或是对相关报告内容的个人见解，难以全面且精准地阐述各类观点与理解。因此，该内容仅供读者参考，绝对不能作为订舱、报检、商检、报关、运输调度、交仓以及办理原产地证书等实际业务操作的依据。任何人都不应将关务之邦出品的内容，诸如业务操作所需资料、流程、注意事项以及数据等，用于指导进出口操作。

关务之邦在此郑重声明，对于所发布内容的准确性和完整性，不提供任何形式的保证。若因参考本内容而在业务操作中产生任何问题或造成损失，关务之邦不承担任何责任。建议读者在进行实际业务操作时，依据官方规定、专业指导以及自身实际情况，谨慎做出决策。







END







关注关务之邦

发现更多精彩